税务筹划：增值税不征税及免税项目的联盟分析

1. 不征税增值税的规定包括以下几种情况： - 政府性基金和行政事业性收费，需满足由国务院或财政部批准设立，并由相关部门监制财政票据，并全额上缴财政的条件。 - 单位或个体工商户聘用的员工为雇主提供工资服务。 - 单位或个体工商户为员工提供应税服务。 - 党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取的会费。 - 存款利息。 - 被保险人获得的保险赔付。 - 国务院财政、税务主管部门规定的其他情形，如无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。

2. 零税率是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。在计算缴纳增值税时，销项税额按0%的税率计算，进项税额允许抵扣。

- 适用零税率的货物、服务或无形资产属于适用简易计税方法的一般纳税人，可免征增值税。如果适用一般计税方法的生产企业出口货物，可免抵退税；外贸企业外购服务或出口无形资产，也可免退税。外贸企业直接出口服务或自行研发的无形资产，与出口货物统一实行免抵退税。

- 适用增值税零税率的服务或无形资产不得开具增值税专用发票。生产企业可使用升级后的增值税系统开具普通发票代替原来的出口发票，外贸企业可选择使用升级后的增值税系统开具普通发票或开具企业自制凭证。

- 销售适用增值税零税率的服务或无形资产的纳税人，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。

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